Näringsinkomster som uppstår vid försäljning av varor och tjänster kan i vissa fall bli skattefria. Mer om detta återfinns i kapitel 6 om golfklubbens näringsverksamhet.
Exempel på skattefria inkomster
Medlemsavgifter
Medlemsavgifter är skattefria. En medlemsavgift ska täcka den allmänna föreningsverksamheten – bland annat kostnader för medlemsregister, stadgefrågor, medlemstidning och årsmöte.
Kapitalinkomster
Exempel på skattefria kapitalinkomster är ränteinkomster, utdelning på aktier och fonder, vinst vid försäljning av aktier och fonder, ränta på insatt kapital samt vinst vid försäljning av fastighet som kan klassas som kapitaltillgång och inte som lagertillgång. Moms ska inte redovisas för den här formen av kapitalinkomster.
Tänk på att försäljning av mark kan bli skattepliktig om verksamheten klassas som tomtrörelse (se kapitel 6).
Gåvor och bidrag
Gåvor och bidrag är i princip alltid skattefria för golfklubben. Men de kan vara inkomstskattepliktiga om gåvo- eller bidragsgivaren har krav på att golfklubben ska tillhandahålla någon typ av motprestation, eller om gåvan/bidraget används till att finansiera avdragsgilla kostnader. Det är därför viktigt att golfklubben ser över hur gåvor och bidrag ska klassas (se kapitel 23).
Spelrätt (insats)
Spelrätten ger innehavararen en rättighet kopplad till golfanläggningen. Den jämställs normalt med en kapitalinsats och beskattas inte hos golfklubben.
Utöver att ha en spelrätt erläggs årligen en spelavgift (spelrättsavgift) som medför rätt att spela golf under året. När en sådan avgift tas ut av en golfklubb sker ingen beskattning och moms utgår inte. När däremot ett aktiebolag tar ut avgiften sker beskattning och moms utgår med 6 %.
Årsomsättningen understiger 120 000 kronor
Om en golfklubb utöver golfverksamhet har försäljning som normalt är momspliktig så finns dock ett undantag från moms. En förening eller ett företag med liten årsomsättning kan nämligen välja att stå utanför momssystemet. Det gäller alla verksamheter och oavsett om verksamheten bedrivs i bolagsform eller i en förening.
Det här innebär att om årsomsättningen i Sverige är högst 120 000 kronor behöver man i de flesta fall inte registreras för moms. Då är föreningen (eller bolaget) undantagen från momsplikt vilket kan innebära mindre administration.
Följande förutsättningar ska vara uppfyllda:
Företagets årsomsättning är högst 120 000 kronor under det aktuella kalenderåret (januari–december).
Företagets årsomsättning har inte överstigit 120 000 kronor under något av de två närmast föregående kalenderåren.
Föreningen/företaget har sitt säte i Sverige.
Beräkning av årsomsättning – så gör klubben
När en golfklubb beräknar årsomsättningen ska golfklubben inte räkna med medlemsavgifter och försäljning som är momsfri för golfklubben på grund av att golfklubben är en allmännyttig ideell förening. Det betyder att t.ex. medlemsavgifter och spel-/träningsavgifter inte ska ingå i beräkningen av årsomsättningen.
För att beräkna årsomsättningen för golfklubben måste man alltså bedöma vilka intäkter som blir momsfria på grund av att intäkterna är frikallade från inkomstskatt.
Undantaget upphör om omsättningen överstiger 120 000 kronor
När föreningen eller företaget har en beskattningsbar, inkomstskattegrundande, omsättning som överstiger 120 000 kronor under ett kalenderår upphör undantaget från momsplikt.
Moms ska tas ut från och med försäljningen som gjorde att årsomsättningsgränsen överskreds. Då ska en anmälan för momsregistrering lämnas till Skatteverket.
Om Skatter och golf
Det här är ett av totalt 25 kapitel i skriften Skatter och golf, som överskådligt beskriver skatte- och momsregler med koppling till golfverksamhet. Materialet har tagits fram för att i ett enkelt och lättillgängligt format beskriva bestämmelser och regelverk.
Vid eventuella frågor, kontakta:
Thomas Bergman
Invalsfrågor, föreningsjuridik, avtal, skatter och försäkring. Handläggare Juridiska Nämnden.
